Identifikovaná osoba a DPH: kdy vzniká povinnost

Identifikovaná osoba není plátce DPH, ale musí podávat přiznání a odvádět daň z přeshraničních plnění. Stane se jí i drobný živnostník, který jednou koupí reklamu od zahraniční platformy nebo přijme službu od dodavatele z jiného členského státu. Tuzemské faktury přitom vystavuje dál bez DPH a nárok na odpočet nemá.

Plátcovství DPH je jiný příběh. Váže se na obrat a od jeho překročení se odvíjí i to, odkdy jím člověk je.

Údaje jsou platné k 14. 9. 2026.

Kdo je identifikovaná osoba

Identifikovanou osobou se podnikatel stává zejména tehdy, přijme-li službu od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku, poskytne-li službu s místem plnění v jiném členském státě, nebo pořídí-li zboží z jiného členského státu nad zákonem stanovenou hranici. Typickým spouštěčem je nákup online reklamy, hostingu, softwaru nebo služeb marketplace od zahraničního poskytovatele.

Co z toho plyne

Musíte se registrovat, podávat daňové přiznání za období, kdy vznikla povinnost, a odvést daň z přijaté služby. U poskytnutých služeb do jiného členského státu se podává souhrnné hlášení. Tuzemské faktury zůstávají bez DPH a odpočet daně si nárokovat nemůžete.

Proč to lidi překvapí

Protože se nic nezmění na fakturách pro české zákazníky a na první pohled se tedy zdá, že se nic nestalo. Povinnost přitom vzniká už první přijatou službou ze zahraničí, ne až při nějakém obratu.

Obrat a kdy vzniká plátcovství

Obrat se sleduje za kalendářní rok. Překročení dvou milionů korun znamená plátcovství od prvního dne následujícího kalendářního roku. Kdo chce být plátcem dřív, sdělí to ve včas podané přihlášce a stane se plátcem dnem následujícím po dni překročení. Překročení částky 2 536 500 Kč v témže roce znamená plátcovství dnem následujícím po dni překročení bez ohledu na vůli podnikatele.

Co se do obratu počítá

Úplaty za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku podle pravidel zákona o DPH. Nejde tedy prostě o všechny příjmy na účtu. U hraničních případů se vyplatí obrat sledovat měsíčně a nechat si ho potvrdit účetním, protože překročení má okamžité následky.

Dobrovolná registrace

Plátcem se lze stát i dobrovolně. Dává to smysl tomu, kdo fakturuje převážně plátcům a má vysoké vstupy s DPH. Naopak tomu, kdo prodává koncovým zákazníkům, se plátcovství zpravidla prodraží, protože daň se promítne do ceny.

Paušální daň a DPH

Do paušálního režimu nemůže plátce DPH ani osoba, které vznikla registrační povinnost k DPH. Registrace identifikované osoby je z této podmínky výslovně vyňata, takže identifikovaná osoba v paušálním režimu být může. Stane-li se poplatník plátcem, končí paušální režim uplynutím zdaňovacího období.

Praktický důsledek

Kdo je v paušálním režimu a blíží se hranici obratu, musí počítat s tím, že plátcovství mu paušál ukončí. Přechod je proto lepší plánovat k počátku roku, ne ho nechat přijít samospádem.

Jak se registrovat

Přihláška k registraci se podává správci daně ve lhůtě stanovené zákonem od okamžiku, kdy nastala rozhodná skutečnost. Podání je elektronické, u podnikatele s datovou schránkou přes ni. Po registraci vám správce daně přidělí daňové identifikační číslo, které se uvádí na dokladech pro přeshraniční plnění.

Co uvádět na faktuře do EU

Při poskytnutí služby osobě povinné k dani v jiném členském státě se uvádí daňové identifikační číslo obou stran a informace, že daň odvádí příjemce. Ověření čísla protistrany v evropském systému je součástí obvyklé opatrnosti.

Nejčastější chyby

Nákup zahraniční reklamy bez registrace. Domněnka, že identifikovaná osoba fakturuje s DPH. Pokus o odpočet daně, na který identifikovaná osoba nárok nemá. Sledování obratu podle příjmů na účtu místo podle pravidel zákona. A přehlédnutí, že plátcovství ukončí paušální daň.

Typické situace, které povinnost spouští

Nákup reklamy u zahraniční platformy, předplatné softwaru od poskytovatele se sídlem v jiném členském státě, provize placená zahraničnímu marketplace, hosting a doména u zahraniční společnosti, grafická nebo programátorská práce od dodavatele z jiného členského státu. Ve všech těchto případech je příjemcem služby podnikatel v tuzemsku a daň se odvádí tady.

Co se nepočítá

Nákup od českého dodavatele, i když jde o zahraniční značku, a nákup zboží v běžném maloobchodě. Rozhoduje, kdo je poskytovatelem a kde je místo plnění, ne to, čí logo je na faktuře. U nejasností se posouzení opírá o pravidla určení místa plnění v zákoně o DPH.

Co dělat, když povinnost vznikne

Podat přihlášku k registraci ve lhůtě stanovené zákonem, po registraci podat přiznání za období, ve kterém povinnost vznikla, a daň odvést. U poskytnutých služeb do jiného členského státu podat souhrnné hlášení. Vše elektronicky, u podnikatele s datovou schránkou přes ni.

Evidence, kterou je potřeba vést

Přehled přijatých plnění ze zahraničí s datem, protistranou, jejím daňovým identifikačním číslem a částkou, a stejně tak přehled poskytnutých plnění do jiných členských států. Bez téhle evidence se přiznání i souhrnné hlášení sestavují zpětně velmi těžko.

Přechod z neplátce na plátce

Přechod má několik praktických dopadů najednou. Ceny pro koncové zákazníky se zvednou o daň, nebo si ji musíte vzít z marže. Faktury musí obsahovat další náležitosti a evidenci je nutné vést tak, aby z ní šlo sestavit přiznání i kontrolní hlášení. K tomu přistupuje nárok na odpočet u přijatých plnění, který část nákladů naopak sníží.

Co udělat před přechodem

Projít ceník a rozhodnout, jak se daň promítne, upravit vzory dokladů, domluvit se s účetním na termínech podkladů a zkontrolovat majetek, u kterého lze uplatnit nárok na odpočet při registraci podle pravidel zákona. Termíny podání jsou u DPH krátké a opakují se každý měsíc nebo čtvrtletí.

Časté otázky

Kdo se stane identifikovanou osobou?

Zejména ten, kdo přijme službu od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku, poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě nebo pořídí zboží z jiného členského státu nad zákonnou hranici.

Fakturuji jako identifikovaná osoba s DPH?

Tuzemské faktury vystavujete bez DPH a nárok na odpočet nemáte.

Jaký je obrat pro povinné plátcovství?

2 000 000 Kč za kalendářní rok, s okamžitým účinkem při překročení 2 536 500 Kč v témže roce.

Odkdy jsem plátcem po překročení dvou milionů?

Od prvního dne kalendářního roku následujícího po roce překročení, pokud si nezvolíte dřívější datum v přihlášce.

Můžu být identifikovanou osobou v paušálním režimu?

Ano, registrace identifikované osoby je z podmínek paušálního režimu vyňata.

Ukončí mi plátcovství paušální daň?

Ano, uplynutím zdaňovacího období, ve kterém jste se stali plátcem.

Musím podávat přiznání k DPH každý měsíc?

Identifikovaná osoba podává přiznání za období, ve kterém jí vznikla povinnost daň přiznat.

Co je souhrnné hlášení?

Hlášení o poskytnutých plněních do jiných členských států, které podává i identifikovaná osoba u služeb s místem plnění v jiném členském státě.

Vyplatí se dobrovolné plátcovství?

Spíš tomu, kdo fakturuje plátcům a má vysoké vstupy s DPH. U prodeje koncovým zákazníkům bývá nevýhodné.

Počítá se do obratu všechno, co mi přijde na účet?

Ne. Obrat se určuje podle pravidel zákona o DPH, ne podle pohybů na účtu.

Co když jsem se měl registrovat a neudělal to?

Registrační povinnost trvá a daň se doměří. Situaci řešte se správcem daně nebo s poradcem co nejdřív.

Kde je to upraveno?

V zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, zejména v § 6 a v ustanoveních o identifikované osobě.

Související návody

• Paušální daň
• Založení živnosti
• Obchodní rejstřík a ARES

Zdroje

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
• Finanční správa ČR
• Ministerstvo financí ČR

Text je obecnou informací a nenahrazuje daňové poradenství. Údaje platné k 14. 9. 2026. Posouzení místa plnění je individuální.

Další texty k tématu najdete v rozcestníku Daně a odvody OSVČ.